代表委員熱議減稅降費(fèi) 汽車業(yè)稅改空間有多大？

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2020年全國(guó)兩會(huì)上，全國(guó)人大代表、吉利控股集團(tuán)董事長(zhǎng)李書(shū)福和全國(guó)人大代表、長(zhǎng)城汽車總裁王鳳英聯(lián)名提交了《關(guān)于將車輛購(gòu)置稅由中央稅改為中央地方共享稅的建議》，建議將車輛購(gòu)置稅由中央稅改為中央地方共享稅，并以50%∶50%的比例進(jìn)行共享。此外，李書(shū)福還提出了將汽車消費(fèi)稅征收后移的建議。

兩位人大代表的建議，將汽車行業(yè)稅改的話題再度推向了公眾的視野。同時(shí)，今年政府工作報(bào)告中重點(diǎn)提出的“加大減稅降費(fèi)力度”，實(shí)際上已切實(shí)惠及了汽車行業(yè)。那么，汽車業(yè)的稅改空間到底有多大?改革將從哪些角度入手?汽車消費(fèi)能否迎來(lái)新一輪的減稅降費(fèi)福利?推動(dòng)汽車業(yè)稅改會(huì)帶來(lái)哪些影響?

消費(fèi)稅后移系大勢(shì)所趨

在今年的政府工作報(bào)告中，減稅降費(fèi)儼然成為了一大亮點(diǎn)。報(bào)告指出，2020年新增減稅降費(fèi)約5000億元，預(yù)計(jì)全年為企業(yè)新增減負(fù)超過(guò)2.5萬(wàn)億元。

實(shí)際上，在2019年的全國(guó)兩會(huì)上，就已釋放了稅收改革的信號(hào)，將制造業(yè)等行業(yè)的稅率下降3個(gè)百分點(diǎn)至13%，這其中，汽車產(chǎn)業(yè)便是利好政策的先行受益者。

而在今年年初疫情期間，政府部門(mén)已然采取了延長(zhǎng)新能源汽車購(gòu)置稅免征期、降低二手車增值稅等措施，為汽車行業(yè)派送了實(shí)實(shí)在在的減稅降費(fèi)“禮包”。

在今年全國(guó)兩會(huì)上，李書(shū)福和王鳳英聯(lián)名建議將汽車消費(fèi)稅征收從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移至銷售環(huán)節(jié);全國(guó)政協(xié)委員、海馬集團(tuán)董事長(zhǎng)景柱則建議，精準(zhǔn)降低制造業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，包括簡(jiǎn)并增值稅稅率，逐步下調(diào)一般企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率，取消對(duì)普通汽車征收消費(fèi)稅等。

汽車業(yè)代表委員的集體發(fā)聲，似乎有望推動(dòng)汽車業(yè)減稅降費(fèi)的進(jìn)一步深化。那么目前汽車企業(yè)的稅負(fù)到底重不重?如果推動(dòng)減稅降費(fèi)，將從哪些角度入手?對(duì)此，全國(guó)乘用車市場(chǎng)信息聯(lián)席會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)崔東樹(shù)告訴證券時(shí)報(bào)記者，客觀來(lái)說(shuō)，汽車業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然是比較重的，推動(dòng)減稅降費(fèi)很有必要。

據(jù)了解，在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，與汽車產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、購(gòu)置稅和車船稅5大稅種，分布在汽車制造購(gòu)置、保有以及使用三個(gè)環(huán)節(jié)。除此以外，車企還需要承擔(dān)一些企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、城建稅、地方教育費(fèi)等。

以消費(fèi)稅為例，數(shù)據(jù)顯示，2019年我國(guó)財(cái)政收入中，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅12562億元，其中汽車制造業(yè)全年消費(fèi)稅逾900億元，占消費(fèi)稅總收入的8%。足以看出，汽車業(yè)對(duì)于財(cái)政收入的貢獻(xiàn)顯著，但換個(gè)角度而言，企業(yè)所承擔(dān)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然是較重的。

中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事焦瑞進(jìn)告訴證券時(shí)報(bào)記者，在前期市場(chǎng)需求較高的情況下，企業(yè)繳納稅費(fèi)多、貢獻(xiàn)大是好事，但隨著我國(guó)汽車保有量的不斷攀升，汽車市場(chǎng)的增速放緩，企業(yè)的新車銷售也在縮減，繼續(xù)承擔(dān)高昂的稅費(fèi)，在一定程度上影響了企業(yè)的生存發(fā)展，因此應(yīng)該積極考慮改革。

崔東樹(shù)告訴證券時(shí)報(bào)記者，推動(dòng)汽車業(yè)減稅降費(fèi)，并非意味著完全不繳稅，而是要在經(jīng)濟(jì)遭遇波動(dòng)的背景下階段性地減免稅收，這對(duì)促進(jìn)汽車消費(fèi)是比較有利的。

“具體措施來(lái)說(shuō)，正如汽車界的代表們所建議的，一是推動(dòng)消費(fèi)稅后移，二是階段性地減免稅費(fèi)。”崔東樹(shù)說(shuō)。

記者注意到，實(shí)際上，2019年10月，國(guó)務(wù)院就曾印發(fā)了《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，明確提出了將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，同時(shí)消費(fèi)稅穩(wěn)步下移至地方。

而在5月18日中共中央國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于新時(shí)代加快完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的意見(jiàn)》中，再度提及要加快建立現(xiàn)代財(cái)稅制度，研究將部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，健全地方稅體系，調(diào)整完善地方稅稅制，培育壯大地方稅稅源，穩(wěn)步擴(kuò)大地方稅管理權(quán)。

焦瑞進(jìn)告訴證券時(shí)報(bào)記者，推動(dòng)汽車消費(fèi)稅征收后移的大背景，是國(guó)家在進(jìn)行稅制的整體改革，這不僅是學(xué)界普遍呼吁的，也是國(guó)際上的普遍做法和慣例。

由此可見(jiàn)，推動(dòng)消費(fèi)稅的后移，已成為大勢(shì)所趨，而通過(guò)人大代表在今年兩會(huì)上的進(jìn)一步呼吁，汽車的減稅降費(fèi)進(jìn)程也有望進(jìn)一步迎來(lái)“優(yōu)惠禮包”。

稅改方案可行嗎?

“將車輛購(gòu)置稅由中央稅改為中央地方共享稅，中央和地方共享比例為50%∶50%。”除了呼吁汽車消費(fèi)稅征收后移外，李書(shū)福還建議針對(duì)車輛購(gòu)置稅的征收進(jìn)行大力改革。同時(shí)，他還建議將調(diào)整后車輛購(gòu)置稅地方財(cái)政收入適當(dāng)比例用于汽車企業(yè)新技術(shù)研發(fā)以及促進(jìn)汽車消費(fèi)。

在李書(shū)?？磥?lái)，之所以提出上述建議，主要是因?yàn)楫?dāng)下的汽車行業(yè)稅收制度已成為地方提振汽車消費(fèi)主動(dòng)性和積極性的重要障礙。

記者了解到，車輛購(gòu)置稅指的是對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)。國(guó)家通過(guò)開(kāi)征車輛購(gòu)置稅參與國(guó)民收入的再分配，可以更好地將一部分消費(fèi)基金轉(zhuǎn)化為財(cái)政資金，具體來(lái)說(shuō)車輛購(gòu)置稅更有利于依法合理地籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金，保證資金專款專用，從而促進(jìn)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)的健康發(fā)展。

據(jù)悉，目前我國(guó)汽車領(lǐng)域主要涉及的稅種，地方政府的獲益是偏低的。其中汽車購(gòu)置稅和消費(fèi)稅均為中央稅，企業(yè)所得稅與增值稅是中央和地方共享稅，僅有車船稅為地方稅且占比微乎其微。

李書(shū)福認(rèn)為，地方在快速增加的汽車銷量中沒(méi)有獲得收益，相反卻承擔(dān)著汽車保有量快速膨脹后的交通擁堵成本和道路、停車場(chǎng)、充電樁等基礎(chǔ)設(shè)施投入成本。因此，為進(jìn)一步釋放汽車消費(fèi)活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，車輛購(gòu)置稅也需要與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)調(diào)整，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

那么，將車輛購(gòu)置稅由中央稅改為中央地方共享稅的可行性如何呢?數(shù)據(jù)顯示，2019年，我國(guó)車輛購(gòu)置稅收入3498億元。按照李書(shū)福等代表建議的比例測(cè)算，則全年可為地方政府增加財(cái)政收入1700多億元。而按照相關(guān)測(cè)算顯示，未來(lái)十年，汽車產(chǎn)銷尚有一定的增長(zhǎng)空間，有望在2030年達(dá)到3500萬(wàn)輛，即便是在單車售價(jià)不變的情況下，預(yù)計(jì)2030年全國(guó)的車輛購(gòu)置稅收入也接近于5000億元，按照中央與地方50%:50%共享比例，地方政府可增加稅收2500億元。

地方政府收入增加了，則更加有利于調(diào)動(dòng)地方政府在拉動(dòng)汽車消費(fèi)上的積極性，也有利于其加大對(duì)城市道路、停車場(chǎng)、充電樁等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，解決城市道路擁堵和停車難等問(wèn)題，長(zhǎng)期來(lái)看，汽車消費(fèi)得到進(jìn)一步刺激，可帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈的上下游協(xié)同，其實(shí)是更加利好于中央稅收的。

不過(guò)，此建議提出后，網(wǎng)絡(luò)上也傳出了另外一種聲音，認(rèn)為車購(gòu)稅由中央與地方進(jìn)行共享后，是否會(huì)在一定程度上導(dǎo)致“地方保護(hù)主義”的苗頭出現(xiàn)。對(duì)此，崔東樹(shù)回應(yīng)稱，代表們提出的建議其實(shí)是一套組合拳，按照目前的政策，本地生產(chǎn)本地銷售的車輛才可以拿到補(bǔ)貼，非本地生產(chǎn)的車輛是拿不到補(bǔ)貼的，這種管理模式在一定程度上造成了混亂的局面，因此推動(dòng)消費(fèi)稅后移，在購(gòu)置稅上讓地方也能實(shí)質(zhì)獲益，其實(shí)是會(huì)減少地方保護(hù)的。

此外，關(guān)于購(gòu)置稅層面，也有兩會(huì)代表提出了更多的建議思路，例如全國(guó)人大代表，江蘇悅達(dá)集團(tuán)黨委書(shū)記、董事局主席王連春就建議要分級(jí)征收乘用車車輛購(gòu)置稅。具體來(lái)說(shuō)，可以按排量分級(jí)確定差異化稅率，1.6升及以下執(zhí)行5%的稅率，1.6升以上執(zhí)行10%的稅率。這種措施可以在產(chǎn)業(yè)保增長(zhǎng)的同時(shí)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，也充分滿足了國(guó)家節(jié)能減排和新能源汽車發(fā)展戰(zhàn)略的總體要求。

崔東樹(shù)告訴記者，兩會(huì)上汽車界代表提出上述建議，基本與中央的步調(diào)是一致的，目前汽車業(yè)的稅收改革是有一定空間的，尤其是要推動(dòng)從中央到地方的讓渡，由人大代表提出相關(guān)建議，則更加有利于加速其進(jìn)程。

不過(guò)也有專家提出，推動(dòng)汽車稅收改革是個(gè)系統(tǒng)問(wèn)題。焦瑞進(jìn)告訴證券時(shí)報(bào)記者，汽車業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)確實(shí)相對(duì)較重，但如何改革可能并不會(huì)如目前代表所建議的這般?？偟目磥?lái)，推動(dòng)汽車業(yè)的稅改是長(zhǎng)遠(yuǎn)的統(tǒng)籌優(yōu)化問(wèn)題，而不能靠短期推進(jìn)。當(dāng)前對(duì)于稅收治理體系而言，最緊迫的任務(wù)就是盡快完成所有稅種的立法。