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房地產(chǎn)稅全國(guó)統(tǒng)一征收會(huì)有怎樣的風(fēng)險(xiǎn)?

房地產(chǎn)稅全國(guó)統(tǒng)一征收會(huì)有怎樣的風(fēng)險(xiǎn)?
2021-05-21 15:29 來(lái)源: 編輯:鳳凰網(wǎng) 房產(chǎn) 瀏覽量:0

我們現(xiàn)在講的房地產(chǎn)稅是一個(gè)在持有環(huán)節(jié)針對(duì)居民居住房屋征收的稅,但是,一般而言,房地產(chǎn)稅是一個(gè)口徑比較寬的概念,是包含房地產(chǎn)交易的稅收和持有環(huán)節(jié)的稅收在內(nèi)的一個(gè)稅制體系。

從稅制體系重構(gòu)的角度,在房地產(chǎn)稅體系框架中來(lái)考慮房地產(chǎn)稅的改革,我們要設(shè)計(jì)一個(gè)兼顧交易環(huán)節(jié)和持有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅體系。問(wèn)題是怎么兼顧?我們首先需要有一個(gè)基本原則,明確大的方向,然后再依據(jù)這個(gè)原則考慮一些改革的具體策略。

一、房地產(chǎn)稅體系重構(gòu)原則

房地產(chǎn)稅體系重構(gòu)的第一條原則就是房地產(chǎn)交易稅和房地產(chǎn)持有稅并重建設(shè)。這就是說(shuō),房地產(chǎn)稅改革不是房地產(chǎn)持有稅替代房地產(chǎn)交易稅,不是以后房地產(chǎn)交易稅就沒(méi)有了,就轉(zhuǎn)變?yōu)槌钟卸惲恕N艺J(rèn)為這一觀點(diǎn)不對(duì),兩種稅應(yīng)該是并重的。當(dāng)然,兩種稅的作用不一樣,這應(yīng)該成為一個(gè)共識(shí)。

在這個(gè)共識(shí)的前提下,我們需要考慮兩種稅收應(yīng)該有不同的定位,所以,房地產(chǎn)稅制體系重構(gòu)的第二條原則,就是要明確不同的房地產(chǎn)稅的功能定位,籌資目的的房地產(chǎn)交易稅和調(diào)控目的的房地產(chǎn)交易稅要各歸其位。

持有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅應(yīng)該定位為基層地方政府公共支出的籌資方式,而交易環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅稅種較多,要按照籌集財(cái)政資金和調(diào)控房地產(chǎn)價(jià)格兩種目的加以區(qū)分——按照我國(guó)目前稅制規(guī)定,房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和契稅,這些房地產(chǎn)交易稅收的定位和目的不一樣,一種是籌資性質(zhì)的,就是為了收錢(qián)的,還有就是調(diào)節(jié)性質(zhì),就是主要調(diào)控房?jī)r(jià)。

要把房地產(chǎn)交易稅收里面的這兩種稅區(qū)分開(kāi)來(lái),比如契稅是最容易做成調(diào)節(jié)房?jī)r(jià)的稅收,像加拿大溫哥華和多倫多最近幾個(gè)月房?jī)r(jià)下降了,為什么?因?yàn)檫@兩個(gè)城市有了一種外國(guó)投資者買(mǎi)家稅,按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)的15%征收,與中國(guó)的契稅征收方式相同。它很簡(jiǎn)單,提高稅率,房?jī)r(jià)就下來(lái)了;稅減一下,價(jià)格就會(huì)回升,香港也是這樣的。所以,這個(gè)契稅就可以把它打造成調(diào)控房?jī)r(jià)的稅收,既簡(jiǎn)單又透明!我不贊同把持有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅定位成調(diào)節(jié)房?jī)r(jià)的稅。

房地產(chǎn)稅制體系重構(gòu)的第三個(gè)原則是,持有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅改革應(yīng)該重在機(jī)制建設(shè)。這仍然是一個(gè)最基本的稅制建設(shè)目標(biāo)問(wèn)題,未來(lái)的持有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅究竟主要目的是什么?應(yīng)該抓住哪個(gè)重點(diǎn)?我認(rèn)為,應(yīng)該重在機(jī)制建設(shè)和制度建設(shè)。持有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅是基層地方政府的稅,不是一般的地方稅,雖然它會(huì)帶來(lái)一定數(shù)量收入,但是在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi),基層政府層面的房地產(chǎn)稅主要重在機(jī)制建設(shè),使它形成一個(gè)可循環(huán)的、可復(fù)制的和可不斷持續(xù)的現(xiàn)代稅收制度。

這幾年我一直在研究這個(gè)問(wèn)題,主要研究房地產(chǎn)稅改革決策的五大機(jī)制:

第一是地方自主決策機(jī)制,中央統(tǒng)一指導(dǎo)下的地方自主決策機(jī)制。

第二是公眾參與決策機(jī)制,未來(lái)的房地產(chǎn)稅和別的稅不一樣,需要公眾的廣泛參與。

第三是收入規(guī)??刂茩C(jī)制,就是要控制好稅負(fù)規(guī)模,要防止這種稅收變成一個(gè)造幣機(jī),就需要有一個(gè)約束機(jī)制。要使得稅收規(guī)模和支出掛鉤,以支定收,以合理的公共服務(wù)支出來(lái)約束稅收負(fù)擔(dān)。也就是說(shuō),納稅人討論稅收問(wèn)題時(shí),要聯(lián)系支出,收支一起討論。在認(rèn)可合理支出的同時(shí),認(rèn)可適當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)。

第四是稅基評(píng)估機(jī)制。房地產(chǎn)稅的稅基是房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià),按照什么程序選擇什么方法來(lái)進(jìn)行評(píng)估,就是稅基評(píng)估機(jī)制要解決的問(wèn)題。

第五是稅負(fù)的爭(zhēng)議解決機(jī)制。因?yàn)槎惢u(píng)估有一些不合理因素在里面,必須有一個(gè)非常特殊的爭(zhēng)端解決機(jī)制配合起來(lái)。

當(dāng)然,這些機(jī)制的建設(shè)不是一朝一夕的,但是可以各個(gè)地方“各顯神通”,可以創(chuàng)造出各具特色的具體的決策機(jī)制來(lái)。當(dāng)然,國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)稅的立法特別強(qiáng)調(diào)這些重要的機(jī)制,要在中央統(tǒng)一立法中明確這五大機(jī)制,以保證各個(gè)地方的房地產(chǎn)稅制度在法律約束的軌道上運(yùn)行。否則,如果沒(méi)有任何約束,任由地方自行決定房地產(chǎn)稅的制度要素,就容易出現(xiàn)大的問(wèn)題。

二、改革思路

關(guān)于房地產(chǎn)稅制體系改革的思路,我認(rèn)為:

第一,土地增值稅應(yīng)該可以考慮廢除。但是一下子廢除不了,因?yàn)樗氖杖胍?guī)模不小,據(jù)說(shuō)全國(guó)一年4000多億元,一下子廢掉是不行的。但是可以慢慢地廢除,需要有一個(gè)計(jì)劃,有一個(gè)時(shí)間表。另外,也要考慮逐步降低土地增值稅的途徑。可以設(shè)定若干年度(比如五年),第一步,把現(xiàn)在的四級(jí)累進(jìn)稅改成單一比例稅,稅率定在30%;第二步,逐年降低稅率,直至最終取消。

第二,取消房地產(chǎn)交易的印花稅,將其與契稅合并。從名稱(chēng)上,不太能讓人明白什么叫做契稅,印花稅和契稅可以合并,建議改名為不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅,也就是所謂的房地產(chǎn)買(mǎi)家稅,與車(chē)輛購(gòu)置稅類(lèi)似。這個(gè)稅可以用來(lái)調(diào)控房?jī)r(jià),而且可由各個(gè)地方根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況來(lái)調(diào)控房?jī)r(jià)。

第三,合并城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅,改成土地閑置稅,目的是促進(jìn)土地資源利用。

第四,逐步推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革,最終目標(biāo)就是對(duì)居住房征收房地產(chǎn)稅?,F(xiàn)在中國(guó)有房產(chǎn)稅,我們可以先走一步,首先取消按照租金征12%的規(guī)定,這一規(guī)定非常不合理。名義上是房產(chǎn)稅,實(shí)際上就是交易稅,因?yàn)樽饨鹗杖胧橇髁坎皇谴媪浚凑兆饨鹗杖刖筒皇秦?cái)產(chǎn)稅。房地產(chǎn)出租收入既要交增值稅,也要交12%房產(chǎn)稅,稅負(fù)疊加非常嚴(yán)重,應(yīng)該先把這部分稅收砍掉。然后,再把對(duì)工商業(yè)企業(yè)征收的房產(chǎn)稅由按照原價(jià)征收改為按評(píng)估價(jià)值征收,以便為未來(lái)房地產(chǎn)稅的開(kāi)征積累經(jīng)驗(yàn)。房地產(chǎn)稅改革要分步走,這部分可以先一步。

三、對(duì)未來(lái)房產(chǎn)稅改革的看法

未來(lái)的房地產(chǎn)稅肯定要由全國(guó)人大立法,一定要完成立法程序,問(wèn)題是立的什么法,這一點(diǎn)需要想清楚。我不希望它變成一個(gè)在全國(guó)范圍統(tǒng)一征收的房地產(chǎn)稅,應(yīng)該是各個(gè)基層地方可以相當(dāng)程度上自己選擇征或者不征的制度,也不希望變成省級(jí)政府管轄范圍內(nèi)全面開(kāi)征的地方稅收。

每一個(gè)城市不一樣,要把這個(gè)房地產(chǎn)稅收的收入和要用的公共支出項(xiàng)目掛起鉤來(lái)。不需要統(tǒng)一規(guī)定掛鉤的公共支出項(xiàng)目,可以根據(jù)各個(gè)地方的不同情況有不同的選擇,甚至可以先跟某個(gè)單獨(dú)的公共支出項(xiàng)目掛鉤。

舉一個(gè)例子,某一個(gè)縣要搞房地產(chǎn)稅,一開(kāi)始不要搞得太復(fù)雜,就是把現(xiàn)在縣里面的消防支出從一般公共預(yù)算中分離出來(lái),看看一年花多少錢(qián)。因?yàn)橄婪?wù)比較簡(jiǎn)單,一年有多少火災(zāi)可以測(cè)算,實(shí)際上發(fā)生多少火災(zāi),動(dòng)用了多少消防設(shè)施,有多少工作人員,一年的支出會(huì)算得很清楚。把這些錢(qián)分?jǐn)偟娇h里房產(chǎn)上,就可以確定稅率。這項(xiàng)支出應(yīng)該不會(huì)很多,稅率也不會(huì)高,稅負(fù)當(dāng)然就不重。這樣的房地產(chǎn)稅,就會(huì)比較容易被大家接受。然后,隨著大家對(duì)這樣的征稅方法認(rèn)可和接受后,就可以逐漸擴(kuò)大公共服務(wù)支出項(xiàng)目的清單范圍,逐步推進(jìn)。

當(dāng)然,條件比較好的地方,也可以選擇范圍更大的項(xiàng)目、更多的公共服務(wù)支出項(xiàng)目,由房地產(chǎn)稅來(lái)籌集資金,各個(gè)地方可以根據(jù)自己的特點(diǎn)積累經(jīng)驗(yàn),可以互相參考和借鑒,要告訴老百姓房地產(chǎn)這種稅是跟具體的公共支出項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的。隨著這種公共支出項(xiàng)目的清單逐步擴(kuò)大,慢慢就會(huì)演變成在一般意義上的地方房地產(chǎn)稅。加拿大就是這樣的,它們有的地方對(duì)公共支出項(xiàng)目拆分得很細(xì),這樣房地產(chǎn)稅就有很多具體的公共用途。老百姓很清楚,你交給他們清單,收支透明,就容易被理解和接受。

如果全國(guó)范圍里統(tǒng)一征收房地產(chǎn)稅,1%的稅率就很厲害了。其實(shí)這樣不一定會(huì)有陣痛,關(guān)鍵是看是否由各地自行決定房地產(chǎn)稅的制度要素。每一個(gè)地方自己決定房地產(chǎn)稅制度,只要是大家同意而不是強(qiáng)加的,就能保證不會(huì)亂。即使某個(gè)地方有了問(wèn)題,也容易糾正,可以重新再來(lái),更不會(huì)造成全國(guó)范圍的問(wèn)題!相反,如果在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)征一種無(wú)法驗(yàn)證實(shí)施效果而且支出用途不明不白的房地產(chǎn)稅,一定會(huì)出現(xiàn)難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)。

房地產(chǎn)稅改革重在機(jī)制建設(shè),不要一下子承擔(dān)很多目標(biāo),機(jī)制建設(shè)的結(jié)果,就是星星之火,逐漸燎原。

(作者為上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授)

原文地址:https://nj.house.ifeng.com/news/2021_05_21-54201735_0.shtml
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